حدود اختیارات وکیل مالیاتی ، وظایف وکیل مالیاتی ، نمونه وکالتنامه مالیاتی
وکیل مالیاتی می تواند یک عامل تاثیرگذار بر روند فعالیت ها در شرکتهای تجاری و غیر تجاری باشد. همه می دانیم مالیات یکی از روش های مهم کسب درآمد دولت است که سازمان امور مالیاتی کشور از اشخاص حقیقی و حقوقی دریافت میکند.
از آنجا که موضوع مالیات یکی از دغدغه های همیشگی کارفرمایان محترم و مدیران در شرکت های مختلف اعم از تولیدی یا خدماتی است لذا در این مقاله در مورد نقش وکیل مالیات در شرکتها و حدود اختیارات وی بحث خواهیم کرد.
انواع مالیات:
مالیات مستقیم : مالیات هایی که مستقیم از درآمد و دارایی افراد دریافت می شود. مانند مالیات بر ارث و…
مالیات غیرمستقیم : مالیات هایی که از مصرف کالا و خدمات بدست می آید. مانند مالیات بر حقوق ، مالیات بر معاملات ، مالیات بر ارزش افزوده ، عوارض گمرک و…
وکیل مالیاتی:
گستردگی و پیچیدگی قوانین و مقررات ناظر بر مالیات موجب میشود، فعالین اقتصادی (اشخاص حقیقی- حقوقی) نتوانند تسلط کافی بر مقررات مزبور داشته باشند. از این رو در تمامی واحدهای اقتصادی حضور یک شخص وکیل مجرب که تسلط کافی بر قوانین حقوقی و مقررات مالیاتی و آیین نامه های مرتبط با مالیات داشته باشد، امری اجتناب ناپذیر است. حدود اختیارات وکیل مالیاتی با توجه به حیطه فعالیت هر شرکت می تواند متغیر باشد.
حدود اختیارات و وظایف وکیل مالیاتی:
وکیل مالیاتی در یک موسسه یا شرکت دارای وظایف زیر است:
- ارائه مشاوره تخصصی و آشنا کردن مدیران شرکت یا موسسه از قوانین مالیاتی
- ارائه مشاوره در خصوص امور مالیاتی از قبیل مالیات شرکت، املاک، انواع بخشودگی ها و نحوه اعمال آنها ، موارد معافیت از پرداخت مالیات ، پاداش ها ، جرائم مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده و…
- تنظیم اظهارنامه مالیاتی
- در صورت لزوم اعتراض به برگه تشخیص مالیات
- قبول وکالت در پرونده های مالیاتی شرکت یا موسسه در تمامی مراجع ذی صلاح قضایی و اداری
- تهیه لوایح اعتراض و دفاع مالیاتی
حدود اختیارات وکیل در دعاوی مالیاتی:
حدود اختیارات وکیل مالیاتی در وکالتنامه تعیین می شود و وکیل مطابق اختیارات وکالتنامه از مؤدی مالیاتی در مراجع دادرسی مالیاتی دفاع میکند. وکیل مالیاتی در تمام مراحل رسیدگی به دعاوی مالیاتی در تمام مراجع دادرسی مالیاتی اعم از هیأت بدوی ، هیأت تجدیدنظر، شورای عالی مالیاتی ، دیوان عدالت ادری و هیأت ماده 251 قانون مالیات های مستقیم وکالت میکند.
درصورتی که به وکیل با حق توکیل به غیر در انجام امور وکالت ، وکالت مطلق داده شود ، وکیل دارای اختیارات تام بوده، امضا و اقدامات وکیل به منزله تأیید و امضای موکل بوده و دارای آثار قانونی است.
مراجع صالح به رسیدگی به دعاوی مالیاتی:
الف: مراجع قضایی: به جرائم مالیاتی مراجع قضایی رسیدگی می کنند. برای رسیدگی به جرائم مالیاتی دادگاه ویژه پیش بینی شده است.
ب: مراجع غیر قضایی صالح به رسیدگی دعاوی مالیاتی:
- مرحله اداری: رسیدگی توسط مسئول ذیربط اداره مالیات
- هیأت حل اختلاف بدوی: رسیدگی به اختلافات بین مؤدی مالیاتی و سازمان امور مالیاتی.
- هیأت حل اختلاف تجدیدنظر مالیاتی: رسیدگی به درخواست تجدیدنظر از آرای صادره از هیأت بدوی.
- شورایعالی مالیاتی: مرجع فرجام خواهی از آرای هیأت های حل اختلاف بدوی و تجدیدنظر مالیاتی
- هیأت موضوع ماده 251 قانون مالیات های مستقیم: مالیات های قطعی و مالیات های غیرمستقیم که در مرجع دیگری قابل طرح نباشد و به ادعای غیرعادلانه بودن مالیات مستنداً به مدارک و دلایل کافی از طرف مؤدی شکایت و تقاضای تجدید رسیدگی شود. وزیر امور اقتصادی و دارایی می تواند پرونده را به هیأتی مرکب از سه نفر به انتخاب خود جهت رسیدگی ارجاع نماید. رأی هیأت به اکثریت آراء قطعی و لازم الاجرا می باشد.
- هیأت عالی انتظامی مالیاتی و دادستانی انتظامی مالیاتی: رسیدگی به تخلفات کارکنان امور مالیاتی در زمینه مالیات.
- دیوان عدالت اداری: رسیدگی به شکایت مؤدی از آراء شورای عالی مالیاتی.
نمونه وکالت نامه انجام امور مالیاتی
موکل : آقای / خانم ……………………………… فرزند : ………………………….بشناسنامه شماره ………………………. متولد ………………….. صادره از ………………………. به شماره ملی …………………………… ساکن ………………………………………………..
وکیل : آقای / خانم ……………………………… فرزند : …………………………….بشناسنامه شماره ………………………. متولد ………………….. صادره از ………………………. به شماره ملی …………………………… ساکن ……………………………………………….
مورد وکالت : مراجعه به وزارت امور اقتصادی و دارائی ، تابعه ممیزی ها ، سرممیزیهای مالیاتی ، حوزه های مالیاتی، هیات حل اختلاف مالیاتی ، شورای عالی مالیاتی و احتمالا” دادستان انتظامی مالیاتی در خصوص انجام امور مالیاتی، تسلیم اظهارنامه عنداللزوم شرکت در کمیسیونهای بدوی و تجدید نظر و رویت و اخذ اخطاریه ها قبول یا رد اعلام تشخیص ها اعتراض به آرا کمیسیونهای تشخیص ، تجدیدنظر خواهی از آرا صادره ، جوابگوئی و دفاع از حقوق موکل اعتراض به آرا صادره از طریق شورای عالی مالیاتی با حق تقدیم دادخواست به دیوان عدالت اداری با داشتن کلیه اختیارات مندرج در مواد 62 و 63 قانون آئین دادرسی دادگاههای عمومی و انقلاب در امور مدنی و نیز درخواست اعلام و اجرای رای دیوان عدالت اداری و مراجعه به دوایر اجرا مالیاتی و نهایتا” تادیه مالیات ها و عوارض و سایر حقوق مربوطه ولو بصورت تقسیط و درخواست تقسیط و تسلیم اسناد تقسیط اخذ مفاصا حسابها گواهی ها مجوزها تسلیم یا اخذ اسناد و مدارک از اصل یا رونوشت و کپی با حق سپردن هرگونه تعهد لازمه پیرامون موضوع وکالت و امضا ذیل اسناد و اوراق و مدارک مربوطه.
حدود اختیارات وکیل مرقوم با حق توکیل به غیر ولو کرارا و مع الواسطه جزئاً یا کلاً در انجام مورد وکالت دارای اختیارات تامه و مطلقه قانونی میباشد و اقدام و امضا وی بمنزله اقدام و امضا شخص ……….. نافذ و معتبر است و نیازی به حضور و کسب اجازه مجدد از موکل نمی باشد.